Усиление контроля за самозанятыми

Что нужно знать бизнесу

В последнее время контролирующие органы, такие как Роструд и ФНС, значительно усилили внимание к компаниям, работающим с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), или так называемыми самозанятыми. Основная цель этого усиления - выявление схем, где за статусом «самозанятого» скрываются обычные трудовые отношения. Подобные схемы позволяют работодателям экономить на налогах и страховых взносах, но при этом нарушают права работников.

Для повышения эффективности контроля используется риск-ориентированный подход. Это означает, что внеплановые проверки проводятся не по каждому случаю, а только при срабатывании специальных маркеров - индикаторов риска.

Ниже представлен актуальный на 2026 год перечень индикаторов риска, утвержденных Приказом Минтруда России № 838н (с последними изменениями, внесенными в 2024-2025 гг.). Именно эти индикаторы служат основанием для проведения внеплановых проверок Государственной инспекцией труда (ГИТ).

Основные индикаторы риска (Приказ Минтруда № 838н)

1. Индикаторы, связанные с оплатой труда

Эти маркеры сигнализируют о потенциальных нарушениях в части выплаты заработной платы, таких как «серая зарплата» или выплаты ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Массовая зарплата ниже МРОТ: Поступление информации о том, что работодатель начислял зарплату ниже МРОТ 60 и более работникам в каждом месяце прошедшего квартала, при условии, что их доля составляет 50% и более от общего числа работников.
Резкое падение фонда оплаты труда без сокращения штата: Отсутствие официального снижения численности работников, но при этом фонд оплаты труда сократился на 80% и более за квартал у работодателя с численностью от 15 человек.
Снижение зарплаты у значительной части сотрудников: Поступление информации о снижении зарплаты в отчетном квартале (по сравнению с аналогичным периодом прошлого года) у 25% и более работников организации.

2. Индикаторы, связанные с самозанятыми (НПД)

Действующий индикатор (с 10 января 2026 г.)

Эти индикаторы направлены на выявление схем подмены трудовых отношений, когда самозанятые фактически являются штатными сотрудниками.

Суть индикатора: Компания (или ИП) взаимодействует с большим количеством самозанятых на постоянной основе, которые практически полностью зависят от одного заказчика.

Условия срабатывания: Индикатор срабатывает, если в Инспекцию труда поступает информация о компании, которая взаимодействует более чем с 35 самозанятыми, и в отношении каждого из них выполняются все следующие условия:

Среднемесячный доход от этой компании составляет более 35 000 рублей.
Продолжительность сотрудничества превышает 3 месяца.
Доля дохода от этой компании в общем доходе самозанятого составляет 75% и более.

Основание: Приказ Минтруда России от 08.12.2025 № 685н (внес изменения в приказ № 838н).

Помимо перечисленных индикаторов, контролирующие органы также обращают внимание на другие факторы, которые могут свидетельствовать о злоупотреблениях при работе с самозанятыми. Важно понимать, что риск-ориентированный подход не ограничивается только формальными показателями, но и включает анализ фактического характера отношений.

Другие факторы, вызывающие подозрения:

Характер выполняемых работ: Если самозанятые выполняют функции, которые традиционно являются обязанностями штатных сотрудников (например, постоянное присутствие в офисе, подчинение внутреннему распорядку, использование корпоративных ресурсов), это может быть расценено как подмена трудовых отношений.
Отсутствие самостоятельности у самозанятого: Если самозанятый не имеет возможности самостоятельно определять график работы, выбирать заказы или работать с другими клиентами, это также является признаком трудовых отношений.
Предоставление самозанятым рабочего места и оборудования: Если компания предоставляет самозанятым рабочее место, компьютер, телефон или другое оборудование, это может указывать на их фактическую интеграцию в штат.
Регулярные выплаты, схожие с заработной платой: Если выплаты самозанятым осуществляются регулярно, в одни и те же даты, и их размер стабилен, это может вызвать вопросы у проверяющих органов.
Использование самозанятых для выполнения основной деятельности компании: Если большая часть ключевых функций компании выполняется самозанятыми, это может быть признаком попытки уклонения от налогов и страховых взносов.

Практические примеры: как работают индикаторы риска

Рассмотрим, как указанные нормы и индикаторы могут применяться на практике.

Пример 1: Срабатывание действующего индикатора риска (на основе Приказа № 685н)

Ситуация: ООО "Курьеры мира" привлекло 40 курьеров в качестве самозанятых. Все они сотрудничают с компанией на протяжении 4 месяцев, ежемесячно получают фиксированную оплату в размере 40 000 рублей от "Курьеров мира" и не имеют других источников дохода (доля дохода от данного заказчика составляет 100%).
Реакция контролера: В данном случае срабатывает индикатор риска, поскольку соблюдены следующие условия: количество самозанятых превышает 35 человек, срок сотрудничества - более 3 месяцев, среднемесячный доход превышает 35 000 рублей, а доля дохода от одного заказчика - более 75%. Роструд получает основание для назначения внеплановой проверки.
Вероятный итог: Если в ходе проверки будет установлено, что курьеры работают по установленному графику, используют фирменную форму и оборудование компании, то договор гражданско-правового характера (ГПХ) может быть переквалифицирован в трудовой. Это повлечет за собой доначисление страховых взносов и других обязательных платежей.

Пример 2: Срабатывание индикатора, связанного с переходом в самозанятые (на основе Закона № 422-ФЗ)

Ситуация: В ООО "СтройПроект" ранее работали 15 сметчиков в штате. Компания предложила им уволиться, зарегистрироваться в качестве самозанятых и продолжить выполнение тех же функций, но уже по договорам ГПХ. Для создания видимости независимости, директор компании открывает новое ИП, и договоры заключаются уже от имени этого ИП. Бывшие сотрудники получают оплату в размере 30 000 рублей в месяц.
Реакция контролера: Информация о массовом увольнении сотрудников из ООО "СтройПроект" и их последующем привлечении в качествесамозанятых от аффилированного лица (ИП) поступает в Роструд через ФНС. Индикатор риска срабатывает, поскольку 15 человек начали получать доход как самозанятые от связанной структуры в течение одного квартала после увольнения, с доходом, превышающим 25 000 рублей. Важно отметить, что смена юридического лица заказчика не отменяет факт нарушения.

Вероятный итог: Проверка выявит преднамеренную схему подмены трудовых отношений. Будет установлено нарушение прямого запрета, установленного подпунктом 8 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ, поскольку с момента увольнения сотрудников не прошло двух лет. Налоговые органы доначислят НДФЛ и страховые взносы. Кроме того, компанию могут внести в реестр недобросовестных работодателей, что может повлечь за собой дополнительные репутационные и юридические риски.

Нормативная база: законодательные основы привлечения самозанятых

При подготовке материалов по теме привлечения самозанятых необходимо опираться на следующие ключевые документы:

1. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».

Ключевая норма:

2. Приказ Минтруда России от 30.11.2021 № 838н (с изменениями от 08.12.2025) - утверждает перечень индикаторов риска, используемых Рострудом при проведении проверок.

3. Приказ Минтруда России от 08.12.2025 № 685н - внес корректировки в приказ № 838н, уточнив критерии оценки рисков.

4. Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ - содержит методические рекомендации для налоговых органов по выявлению признаков подмены трудовых отношений. В письме акцентируется внимание на таких факторах, как системность выплат, характер заключаемых договоров и другие.

5. Статья 5.27 КоАП РФ - устанавливает административную ответственность за нарушение трудового законодательства, включая уклонение от оформления трудового договора. За подобные нарушения предусмотрены штрафы, достигающие 100 000 рублей для организаций.

Ответственность за незаконную подмену трудовых отношений

Обнаружение факта подмены трудовых отношений в ходе проверки влечет за собой значительные негативные последствия для компании:

Финансовые потери:

Доначисление налогов и взносов: Компании придется уплатить НДФЛ (в размере 13-15%) и страховые взносы (около 30%) за весь период, когда лицо фактически работало по трудовому договору, а не как самозанятый.

Штрафы: Предусмотрены штрафы по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ (до 100 тыс. руб.) за нарушение трудового законодательства, а также штрафы за неуплату налогов (до 40% от суммы доначислений).

Репутационный ущерб:

Включение в "черный список": С 2025 года ведется реестр работодателей с нелегальной занятостью. Попадание в него негативно скажется на репутации компании и лишит ее возможности получать государственные субсидии и гранты.

Делитесь с коллегами!

———
Мы делаем сложное понятным! ИД Советник, ж-л Директор по безопасности, ж-л Безопасность компании

Подписывайтесь на наши ресурсы: