I. Суть новой тактики ФНС
ФНС значительно расширила практику применения обеспечительных мер в рамках налогового контроля. Ранее такие меры в основном касались блокировки расчетных счетов и ареста материального имущества (недвижимость, транспорт). Новая тактика заключается в распространении обеспечительных мер на нематериальные активы и имущественные права.
Теперь под ограничения могут попасть:
-
Товарные знаки и знаки обслуживания;
-
Патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
-
Программы для ЭВМ и базы данных;
-
Имущественные права требования к контрагентам (дебиторская задолженность).
По данным юристов и налоговых консультантов, с 2026 года такие меры стали применяться значительно чаще. Если раньше это было точечным инструментом, то в настоящее время ограничения вводятся примерно в 85% спорных случаев после выездных налоговых проверок.
Основная цель — предотвратить вывод активов (включая нематериальные) должником для затруднения последующего взыскания налоговой задолженности.
II. Нормативно-правовая база
Ключевые изменения в законодательстве
-
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». Данный закон уточнил перечень имущества, в отношении которого могут применяться обеспечительные меры, и прямо отнес к нему объекты интеллектуальной собственности.
-
Письмо ФНС России от 19.01.2026 № Д-18-18/2@. Этот документ носит разъяснительный характер и касается применения уже существующих норм к объектам интеллектуальной собственности. Он подтверждает, что новая практика не вводит новых правил, а лишь конкретизирует применение действующих положений НК РФ.
III. Механизм применения обеспечительных мер
Процедура «заморозки» активов происходит поэтапно:
I этап: Запрет на отчуждение. Налоговый орган выносит решение о запрете на отчуждение (продажу, передачу, дарение, залог) имущества, включая НМА. Компания сохраняет право использовать активы в своей основной деятельности (например, применять товарный знак для маркировки продукции), но не может ими распоряжаться до полного погашения задолженности. По сути, это «блокировка» прав на нематериальный актив.
II этап: Приостановление операций по счетам. Если стоимости имущества, на которое был наложен запрет, недостаточно для покрытия долга, применяется следующая мера — приостановление операций по банковским счетам. Важно отметить, что блокируется не вся сумма на счете, а лишь часть, эквивалентная сумме задолженности. Остальные средства остаются доступными.
ФНС использует Систему комплексного управления и администрирования долгом (СКУАД), которая анализирует риск-профиль каждого налогоплательщика и выявляет признаки возможных нарушений (например, признаки дробления бизнеса или вывода активов).
IV. Последствия для бизнеса
Наиболее уязвимыми перед новыми мерами ФНС оказались компании, чья основная ценность сосредоточена в нематериальных активах, а не в «классическом» имуществе (зданиях и оборудовании). В зоне повышенного риска находятся:
-
IT-компании и разработчики ПО;
-
Владельцы брендов и правообладатели товарных знаков;
-
Маркетплейсы и онлайн-школы;
-
Медиаплатформы и контент-продюсеры.
Для такого бизнеса последствия могут быть критичными: компания формально продолжает владеть, например, своим товарным знаком или программным обеспечением, но полностью теряет возможность продать бренд, передать права на ПО или заложить эти активы для получения финансирования без согласия налоговой инспекции.
Делитесь с коллегами!
Мы делаем сложное понятным! ИД Советник, ж-л Директор по безопасности, ж-л Безопасность компании
Подписывайтесь на наши ресурсы:
