В январе-июне 2026 года в России выявили более 3,3 тысяч преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов. Прирост по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составил 17,2% - максимальный показатель как минимум за последние двенадцать лет. Эти цифры - не просто статистика для отчётов. За ними стоит системная проблема, которую государство впервые пытается решить не точечными проверками, а созданием единой инфраструктуры выявления и пресечения налоговых схем. Речь идёт о федеральном реестре подставных лиц, создание которого Правительственная комиссия по профилактике правонарушений под руководством Владимира Колокольцева поручила Федеральной налоговой службе.
Что именно поручено и почему это принципиально иной подход
До 1 февраля 2027 года ФНС должна рассмотреть вопрос о создании единого учёта граждан, на которых бизнес формально регистрирует компании или ИП для ухода от налогов. До 1 марта - разработать механизм аннулирования деклараций, поданных от имени таких лиц, а также выработать единый подход к выявлению признаков фальсификации счетов-фактур и налоговых деклараций. Параллельно региональным управлениям МВД поручено активнее устанавливать имущество проверяемых налогоплательщиков для последующего ареста.
На первый взгляд, это набор технических мер. Но их совокупность меняет саму логику налогового контроля. Раньше выявление «технических» компаний и номинальных руководителей было результатом кропотливой аналитической работы по каждой конкретной сделке. Теперь создаётся инфраструктура, которая делает такие схемы видимыми на системном уровне. Реестр аккумулирует информацию, аннулирование деклараций запускает каскадный механизм проверок, а единый подход к выявлению подделок устраняет разночтения между территориальными органами.
Схемы, которые попадают в зону риска
Наиболее показательный пример, который прямо называют в материалах «Известий», - так называемая «схема с тёщей». Реальный предприниматель оформляет ИП или ООО на близкого человека, чтобы искусственно разделить бизнес и сохранить право на льготные налоговые режимы. Формально - два независимых субъекта малого бизнеса, каждый из которых имеет право на УСН или патент. Фактически - единый бизнес, управляемый одним лицом.
Второй распространённый вариант - заключение договоров с формально независимыми организациями для искусственного завышения расходов и снижения налогооблагаемой прибыли. Реальной поставки товара, оказания услуги или оплаты не происходит - всё остаётся лишь на бумаге.
Третий сценарий - создание цепочек «технических» компаний для транзита НДС и получения необоснованных вычетов. Такие организации не имеют сотрудников, не несут реальных затрат и зарегистрированы на подставных лиц.
Законодательная база: что уже работает
Инициатива ФНС не возникла в вакууме. С 5 июля 2025 года в статью 173.1 УК РФ внесены изменения, распространившие её действие не только на создание юридических лиц, но и на государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя через подставных лиц. Под подставными лицами понимаются граждане, которые являются учредителями или органами управления юридического лица путём введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Санкции по части 1 статьи 173.1 УК РФ - штраф от 100 тысяч до 300 тысяч рублей, принудительные работы или лишение свободы на срок до трёх лет. По части 2 - до пяти лет лишения свободы. Статья 173.2 УК РФ устанавливает ответственность за предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдачу доверенности для внесения сведений о подставном лице.
Принципиально важна позиция Верховного Суда РФ: подставное лицо привлекается как пособник в преступлении по уклонению от уплаты налогов. Это означает, что номинальный директор несёт ответственность наравне с фактическим бенефициаром, даже если он не участвовал в управлении бизнесом. Судебная практика 2026 года подтверждает: номинальный и фактический руководители несут субсидиарную ответственность по долгам компании, а номинальный статус не является основанием для автоматического освобождения от неё.
Что это значит для бизнеса на практике
Каскадный эффект аннулирования деклараций - наиболее чувствительный аспект инициативы. После исключения деклараций у покупателей «технических» компаний появляются расхождения по НДС за 2023-2025 годы. Те, кто подаст уточнённые декларации, фактически признают налоговый риск и получат доначисления. Само наличие сделок с контрагентом из реестра подставных лиц становится маркером риска: налоговая инспекция может снять вычеты, а расчётный счёт - быть заблокирован через десять рабочих дней после отправки уведомления.
Для добросовестных предпринимателей это означает необходимость аудита контрагентов с проверкой не только формальных признаков (массовый адрес регистрации, дисквалификация руководителя), но и реальности сделок. Каждая операция должна иметь документированное обоснование деловой цели, а не только формальный договор.
Что инициатива даёт специалисту по безопасности бизнеса
Появление реестра подставных лиц и механизма аннулирования деклараций - это не только новый вызов, но и мощный инструмент в руках специалиста по экономической безопасности. Именно этот специалист оказывается на переднем крае работы с новыми рисками: он проводит комплексную оценку контрагентов ещё до начала сотрудничества, а затем повторяет её каждые полгода, чтобы вовремя заметить появление судебных споров, негативной информации или попадание в ограничительные списки. Рассмотрим, какие возможности и ограничения открывает инициатива ФНС для этой роли.
Плюсы для специалиста по безопасности бизнеса
1. Появление официального источника данных для проверки. Реестр подставных лиц станет ещё одним - и притом официальным - инструментом верификации контрагентов. Специалист по безопасности бизнеса сможет использовать его наряду с существующими сервисами ФНС, такими как «Прозрачный бизнес», который позволяет получить комплексную информацию о контрагентах перед заключением сделок. Наличие единого реестра упрощает и ускоряет процедуру проверки, делая её более системной.
2. Усиление аргументации в диалоге с руководством. Специалист по безопасности бизнеса часто сталкивается с сопротивлением коммерческих подразделений, заинтересованных в быстром заключении сделки. Ссылка на реестр подставных лиц и каскадный эффект аннулирования деклараций - это весомый аргумент, который переводит разговор из плоскости «возможных рисков» в плоскость «конкретных последствий». Эффективность проверки контрагентов на благонадежность как инструмента предотвращения мошенничества оценивается в 82% - это самый высокий показатель среди всех превентивных мер.
3. Расширение зоны ответственности и рост ценности роли. Инициатива ФНС повышает значимость функции экономической безопасности в компании. Если раньше проверка контрагентов воспринималась как формальность, то теперь она становится критическим элементом защиты бизнеса от доначислений и блокировки счетов. Специалист, который выстраивает систему должной осмотрительности, фактически защищает не только компанию, но и личные активы руководства - тенденция к привлечению руководителей к субсидиарной ответственности сохраняется, а средний размер взыскания по налоговым долгам в первом полугодии 2025 года составил 88 млн рублей с одного лица.
4. Возможность выстраивания превентивной системы. Реестр создаёт стимул для перехода от реактивной модели (разбор последствий проверок) к проактивной. Специалист может разработать регламент должной осмотрительности — локальный нормативный акт, который устанавливает порядок проверки контрагентов, критерии надёжности, перечень анализируемых документов и порядок действий при выявлении сомнительных признаков. Такой регламент не только снижает риски, но и служит доказательством добросовестности компании при налоговых проверках.
Минусы и ограничения
1. Рост нагрузки и необходимость постоянного мониторинга. Реестр - это не статичный список. Контрагент, который сегодня числится благополучным, завтра может попасть в поле зрения ФНС. Специалист по безопасности бизнеса должен обеспечить непрерывный мониторинг всей базы контрагентов, а не разовые проверки. Это требует дополнительных ресурсов, времени и, возможно, автоматизации процессов.
2. Риск гиперконтроля и замедления бизнес-процессов. Ужесточение проверок может привести к тому, что коммерческие подразделения будут воспринимать службу безопасности как «тормоз» сделок. Специалисту придётся балансировать между тщательностью проверки и скоростью принятия решений. В условиях, когда каждая сделка требует сбора досье, анализа документов и формирования заключения, бизнес может терять конкурентные преимущества из-за задержек.
3. Ограниченность данных на момент запуска. Реестр начнёт формироваться только после 1 февраля 2027 года. До этого момента специалисты вынуждены работать с существующими инструментами, которые не дают полной картины. Более того, даже после запуска реестра его наполнение потребует времени - не все подставные лица будут выявлены и внесены в него мгновенно.
4. Персональные риски для самого специалиста. Если компания всё же заключит сделку с контрагентом, который впоследствии окажется в реестре, ответственность может быть возложена и на службу безопасности, которая не выявила риски. Это создаёт дополнительное давление и требует документального подтверждения всех этапов проверки.
Как использовать инициативу ФНС в работе специалиста по безопасности бизнеса
Первый шаг - аудит существующей базы контрагентов. В течение первых 30 дней после вступления механизма в силу рекомендуется выгрузить реестр поставщиков за 2023–2025 годы из учётной системы и провести массовую проверку на предмет признаков риска: массовый адрес регистрации, несоответствие масштаба бизнеса, короткий срок жизни компании, судебные споры с налоговыми органами. Наиболее подозрительных контрагентов необходимо выделить в отдельную зону риска.
Второй шаг - формирование досье сделки. По каждому контрагенту из зоны риска следует собрать полное досье: документы, переписку, платежи, логистические документы, подтверждающие реальность поставки. Ключевой критерий - не документы сами по себе, а фактическое исполнение и деловая цель сделки, что прямо следует из статьи 54.1 НК РФ. Логистические накладные, транспортные документы, фото и видео отгрузки, складские записи, технические задания и акты - всё это становится доказательной базой, которая защитит компанию при проверке.
Третий шаг - внедрение регламента должной осмотрительности. Регламент должен закреплять цель и задачи проверки, этапы её проведения, перечень источников данных (ЕГРЮЛ, сервисы ФНС, арбитражные дела, списки аффилированных лиц), критерии надёжности контрагента и форму итогового заключения. Важно, чтобы регламент был не формальным документом, а рабочим инструментом, понятным каждому сотруднику, участвующему в процессе закупок.
Четвёртый шаг - использование цифровых сервисов ФНС. С 1 января 2026 года Федеральным законом от 23.07.2025 № 254-ФЗ за ФНС закреплены полномочия по проведению оценки юридических лиц. Сервис «Как меня видит налоговая» позволяет компании самостоятельно определить свой налоговый статус и сформировать сертификат благонадежности, а также запросить аналогичные данные у контрагентов. Специалисту по безопасности бизнеса следует интегрировать этот инструмент в регулярную процедуру проверки.
Пятый шаг - выстраивание системы раннего предупреждения. Реестр подставных лиц — это лишь один из источников. Эффективная система безопасности бизнеса должна включать мониторинг изменений в законодательстве, отслеживание судебной практики, анализ новых критериев риска, публикуемых ФНС, и регулярное обучение сотрудников признакам мошеннических схем.
Вывод: экономия на налогах через подставных лиц перестаёт быть «низкорисковым» инструментом
Создание федерального реестра - это не изолированная мера, а системный ответ государства на рост теневого сектора. Инициатива опирается на уже действующую уголовно-правовую базу и развивает её через создание единого механизма выявления схем с номинальными лицами. Для бизнеса это означает существенное повышение порога ответственности за работу с «техническими» контрагентами.
Для специалиста по безопасности бизнеса инициатива ФНС - это одновременно и вызов, и возможность. Вызов - потому что требования к проверке контрагентов становятся жёстче, а цена ошибки - выше. Возможность - потому что появляется официальный инструмент, который усиливает позицию службы безопасности в компании и позволяет выстроить по-настоящему эффективную систему защиты бизнеса.
Реестр ФНС сделает такие схемы прозрачными для правоохранительных органов, а аннулирование деклараций станет автоматическим триггером для проверок контрагентов. Бизнесу необходимо провести ревизию своих структур и контрагентских связей до вступления механизма в силу, поскольку обратная сила закона в части аннулирования деклараций за 2023-2025 годы уже фактически применяется.
Инициатива ФНС - это не просто административная новация. Это сигнал о смене парадигмы: государство переходит от выборочного контроля к системному мониторингу, и те, кто строил бизнес на номинальных структурах, должны пересмотреть свои модели сейчас, а не после того, как реестр начнёт работать в полную силу. А те, кто отвечает за безопасность бизнеса, получают в руки инструмент, который - при грамотном использовании - превращает налоговые риски из угрозы в управляемую категорию.
Делитесь с коллегами!
Мы делаем сложное понятным!
ИД Советник, ж-л Директор по безопасности, ж-л Безопасность компании
Присоединяйтесь к нам:
Telegram| MAX | Наш сайт www.sec-company.ru
Для связи: info@sec-company.ru
+7(967) 119-00-42 - Подписка, +7(499) 404-21-71 - Сотрудничество
